淺談如何當好經責審計項目組長

　任何一個經責審計項目，在不同實施階段都有其突出的審計特點和操作流程。作為審計組長，如何嫻熟的運用和掌握，并上升到規(guī)律性的認識，考驗著一個經責審計項目組長的經驗和智慧。如在審前調查和收集資料階段，如何根據(jù)調查和收集到的資料內容從不同的方向和角度進行切入，既能很好的把握被審計對象的總體面貌和顯著特征，又能從中綜合研判分析提煉出帶有方向性的“問題”或“情況”內容，對引導下一步審計實施工作至關重要。本人結合多年來擔任領導干部經濟責任審計項目組長的經驗，就審前調查階段收集掌握資料分析和研判“問題事項”的思路方法對后續(xù)審計工作的幫助和啟示談幾點體會。

　一、認真研讀、仔細分析，從被審計領導干部履行經濟責任情況報告中“判斷問題”。領導干部履行經濟責任情況報告不僅內容要素全面，而且有其固定格式要求，領導干部對“情況報告”中敘述的內容是否客觀真實，有無人為撥高、避重就輕或花而不實之處，審計人員要從“情況報告”的不同層面進行分析解讀：如對領導干部任期內職能工作目標完成情況，要從全行業(yè)全領域的范圍進行分析比較，要區(qū)分社會綜合性目標和職能工作目標兩個層次進行分析。其中下列社會綜合性目標“情況報告”中是否客觀真實應重點關注，1.服務發(fā)展大局方面：貫徹黨委、政府和上級部署是否堅決有力，落實精準扶貧政策和結對幫扶工作是否措施得力成效顯著；2．推進工作創(chuàng)新方面：創(chuàng)先爭優(yōu)、開拓進取等工作有無亮點，深化內部績效管理方面的做法和成效如何；3．規(guī)范行政執(zhí)法方面：有無依法規(guī)范管理市場，出臺深入推進黨務政務公開的辦法和舉措；4．黨風廉政建設方面：是否認真開展“兩學一做”，健全黨風廉

　政建設領導體制、責任體制和工作機制，對職責范圍內反腐倡廉承擔責任等。對“情況報告”中反映的職能工作目標要根據(jù)部門單位的職能劃分和職責定位，分為量化性指標和不可量化指標。重點對領導干部貫徹落實國家大政方針，推進發(fā)展方式轉變等不可量化指標進行分析的同時，要根據(jù)領導干部履職期間是否出臺落實政策性法規(guī)的配套文件、辦法措施和規(guī)范來分析認定，同時要以政府考核文件為依據(jù)，分析完成指標的絕對值和相對值，在考核指標的真實及數(shù)據(jù)來源可靠的基礎上看排名和進位等。對“情況報告”的分析解讀，既是了解被審單位工作和被審計領導干部的重要途徑，也是“判斷”領導干部履職盡責的重要基礎方法。

　二、宏觀分析、微觀總結，從被審計領導干部所在單位年度計劃工作總結中“歸納問題”。一年一度的工作總結是被審單位過去一年度工作情況的總回顧、總評價和總結論。回顧中既包含成績，也總結經驗和不足，同時也分析存在問題。工作總結中的問題分析，往往是站在部門單位自身立場、從有利于改進部門單位工作的角度歸納總結的不足，表述比較客觀，分析的也比較透徹，因此，審計人員對部門單位工作中總結的問題，站在第三方的立場和角度重新進行審視，有利于更全面、更深刻的了解被審單位的內部問題，以及由于外部客觀原因導致的體制機制方面的情況。

　三、對焦中心、聚攏信息，從被審計領導干部所在單位黨組或領導班子重大議事會議記錄、會議紀要中“總結問題”。部門單位的會議記錄和會議紀要，作為部門單位的內部資料，其重要性和私密性是其他資料所不能替代的，一方面資料承載了部門單位核心領導班子相關重要事項的學習安排和工作步署，另一方面也記錄反映了部門單位重大經濟活動事項的決策程序、決策過程和決策結果，有利于分析領導干部在履職盡責過程中的工作理念、工作思路、工作方法和工作經驗，保護和發(fā)現(xiàn)領導干部在

　工作中大膽創(chuàng)新、敢創(chuàng)敢干的改革性舉措，同時也能發(fā)現(xiàn)部分領導干部在工作中不履職盡責，該開的會未開、該做的決策、決定未做，以及超越重大事項議事規(guī)則的規(guī)定和程序未進行民主集體決策，亂擔當、亂作為的行為。通過會議記錄、會議紀要展現(xiàn)出的重大決策事項過程和結果應作為審計的重要內容和目標。

　四、慎重對待、去偽存真，從來信來訪和相關人員座談走訪中“了解問題”。審前調查階段要注意收集群眾來信來訪資料。群眾來信來訪反映的問題，一方面反映出部門單位工作職責履行過程中還有群眾不滿意或應解決未解決的矛盾和問題，對開闊審計人員工作思路是一種幫助和借鑒，另一方面也可根據(jù)群眾反映的客觀存在的問題線索，有的放矢的進行審計核查，有助于發(fā)現(xiàn)領導干部在履職過程中發(fā)生的以權謀私、損失浪費、失職瀆職和貪污腐敗方面的經濟問題，為提高審計工作效率、提升審計成果服務。

　五、專業(yè)比對、綜合研判，從財務報表（分析）和業(yè)務資料（對外出租、投資擔保等經濟合同、業(yè)務檔案）中“分析問題”。財務報表（分析）是部門單位一定時期內財務工作的總核算、總報告，審計人員要從財務報表（分析）中發(fā)現(xiàn)問題，首先要對被審單位的基本情況、部門職能、管理體制、財務核算管理模式和制度進行充分的了解；在此基礎上要關注財務報表數(shù)據(jù)中的變量與不變量，著重對變量數(shù)據(jù)進行縱向和橫向對比，對情況不明的數(shù)據(jù)增減變動原因進行探究，對因核算方式變更、財務制度調整、預算增減及國家政策變動引起的變化進行深入的分析思考，以確定審計的方向、切入口和目標點。

　業(yè)務資料是包含了部門單位經濟、業(yè)務活動的所有檔案資料，無論是資產的購置、處置、對外出租，投資擔保等資產變動情況，還是基建項目建設情況，部門單位都需

　要與之簽訂相關經濟、業(yè)務合同，合同中明確了雙方的權利和義務。審計人員需要對合同的真實、合法、有效性進行審查的基礎上，著重審查合同的履約情況，從履約不到位、不徹底或隨意變更修改合約內容和要件中分析、判斷、發(fā)現(xiàn)問題，尋找蛛絲馬跡。

　六、跟綜借鑒、為我所用，從紀檢監(jiān)察、審計、物價、財政等監(jiān)督部門提交的檢查報告和處理文書等資料中“整理問題”。相關部門的檢查報告和結論，從各自部門的職能出發(fā)，檢查結論依據(jù)的是國家的政策法律和法規(guī)，往往帶有很強的政策性和針對性，對這些監(jiān)督檢查部門發(fā)現(xiàn)的問題進行匯總整理，一方面為審計工作提供借鑒，另一方面對這些問題的整改落實情況進行再監(jiān)督，也有利于提升審計成果的利用率，同時也是審計監(jiān)督的題中應有之義。

　另外，審前調查階段還要到紀檢監(jiān)察、組織、巡視等部門走訪，一是了解他們想通過審計獲得什么信息，二是了解有關部門已經掌握的一些情況，三是到被審計對象其經濟職責所涉及的一些部門和單位走訪，了解其他部門和單位干部群眾的反映，通過調查走訪發(fā)現(xiàn)的“情況問題”，對勾畫被審計對象的整體面貌會起到畫龍點睛的作用。

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