審計小組工作流程
發(fā)布時間:2020-10-18 來源: 演講稿 點擊： 
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審計流程
審計流程
編制單位：甘肅土木工程科學(xué)研究院 審核單位：
批準(zhǔn)單位：
2二〇一五年八月二十七日
1 目錄1.總則...........................................................................................................12.EPC 項目審計流程..................................................................................13.內(nèi)部審計工作流程..................................................................................164.質(zhì)量、信息檔案管理..............................................................................205.職責(zé)、權(quán)限.............................................................................................226. 附則.......................................................................................................23
11.總則 1.1
為規(guī)范項目蘭州新區(qū)綜合保稅區(qū)審計小組工作，明確審計小組工作方向、重點、內(nèi)容及條理，審計小組的效率和質(zhì)量，制定本工作流程。
1.2 本工作流程適用于蘭州新區(qū)綜合保稅區(qū)建設(shè)項目的工程審計與蘭州新區(qū)綜合保稅區(qū)開發(fā)建設(shè)有限公司內(nèi)部審計工作。
1.3 工程審計內(nèi)容主要包括檢查 EPC 總承包單位制度的建立、完善、適用和執(zhí)行情況，項目招投標(biāo)管理，工程合同簽訂、履行及管理情況，工程造價管理，工程現(xiàn)場管理情況以及經(jīng)舉報或委托開展的與工程相關(guān)的其它專項內(nèi)容。具體審計側(cè)重內(nèi)容針對工程開展的不同階段、根據(jù)審計目的或項目實際情況確定。內(nèi)部審計內(nèi)容主要包括檢查蘭州新區(qū)綜合保稅區(qū)開發(fā)建設(shè)有限公司制度的建立、完善、適用和執(zhí)行情況。
1.4 審計過程中重點關(guān)注審計期間的資料，同時對同一建設(shè)項目應(yīng)考慮工程開展的延續(xù)性和整體性，對資料進(jìn)行延展查閱。審計工作僅對審計期間審計范圍形成結(jié)論。
2.EPC 項目審計流程 2.1 一般流程 2.1.1 接受審計任務(wù)，確定審計工作內(nèi)容、對象及重點，制定審計計劃，報結(jié)算審計領(lǐng)導(dǎo)小組審查。
2.1.2 向被審計單位發(fā)出經(jīng)簽字批準(zhǔn)的審計通知及審計所需的資料清單。
2.1.3 接收、收集與項目審計的相關(guān)資料：按發(fā)出的審計資料清單接收資
2料，同時記錄接收資料的時間、內(nèi)容、提供單位及形式，按審計重點收集與審計項目相關(guān)的政府發(fā)布的政策、規(guī)范文件、價格信息和市場價格信息等資料。
2.1.4 查閱資料，了解基本情況，進(jìn)行初步審計，形成對審計項目的初步印象，記錄在資料中發(fā)現(xiàn)的問題。
2.1.5.1 工程審計應(yīng)在結(jié)合法律、法規(guī)及相關(guān)制度，熟悉各參建單位合同的基礎(chǔ)上進(jìn)行審計。
2.1.5.2 審計中應(yīng)核實前期資料中發(fā)現(xiàn)問題的真實情況，可通過現(xiàn)場查勘、訪談、現(xiàn)場監(jiān)督等方法和形式，并對核實后的問題進(jìn)行記錄。
2.1.5.3 審計小組人員需查閱現(xiàn)場保存的不宜前期報送或不能在前期報送的工程管理資料，通過現(xiàn)場資料了解工程管理情況及信息、資料管理情況，并對發(fā)現(xiàn)的問題現(xiàn)場溝通或核實，并進(jìn)行記錄。
2.1.6 通過對審計調(diào)查情況、查閱資料內(nèi)容及現(xiàn)場查勘情況的整理分析得出審計初步意見，審計小組人員應(yīng)就審計情況進(jìn)行交流，并對發(fā)現(xiàn)問題的相關(guān)情況進(jìn)一步核實。
2.1.7 溝通審計初步意見應(yīng)與發(fā)現(xiàn)問題相關(guān)責(zé)任人、相關(guān)人員及部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通，征求被審計單位的意見，并認(rèn)真聽取各方的情況說明并如實記錄。
2.1.8 審計初步意見溝通后，應(yīng)按征求意見情況對于審計初步意見進(jìn)行修正，匯報審計領(lǐng)導(dǎo)小組并形成最終審計意見。
2.1.9 根據(jù)審計領(lǐng)導(dǎo)小組的意見及審計要求出具工程審計情況的報告。
2.1.10 整理工程審計工作底稿，并統(tǒng)一形成審計工作檔案。
2.1.11 根據(jù)具體情具體流程示意圖如2.2 審計小組工作流程2.2.0 項目的管理同管理情況、設(shè)備材料工程現(xiàn)場管理情況等。2.2.1 根據(jù)項目開報審計領(lǐng)導(dǎo)小組審查。3情況對于報告提出的問題及建議的整改如下：
理情況審計應(yīng)包括項目的設(shè)計情況、招的采購管理情況、材料認(rèn)價或價格談判 開展的不同階段確定重點審計內(nèi)容，制定 接受審計任務(wù)發(fā)出審計通知及資料清單接收、收集資料查閱資料，了解基本情況形成審計初步意見溝通審計初步意見形成最終審計意見出具審計報告后續(xù)審計改情況進(jìn)行核實。
招投標(biāo)工作情況、合判的過程相關(guān)情況、定具體的審計計劃，
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審計小組審計重點簡表 項目階段 關(guān)注重點內(nèi)容 關(guān)注方向 項目前期 制度建設(shè) EPC 管理體系是否完善、可行，能否起到控制作用 項目批文 項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計、施工圖設(shè)計及概算審批文件 招投標(biāo)資料 招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書等； 勘察設(shè)計階段 制度建立及執(zhí)行 有無造價控制環(huán)節(jié) 招投標(biāo)管理 審批情況、與工程情況相符、真實、合規(guī)、合理 合同管理 合同簽訂、執(zhí)行、付款、管理情況 設(shè)計情況 進(jìn)度、深度、可施工性、經(jīng)濟(jì)性、合規(guī)性 施工階段 制度建立及執(zhí)行 EPC 管理體系是否完善可行，能否起到控制作用 招投標(biāo)管理 審批情況、與工程情況相符、真實、合規(guī)、合理 設(shè)備材料采購定價 與市場價格是否一致，程序的合理性，資料的真實性 合同管理 合同審批、簽訂、執(zhí)行、付款、管理情況 履約情況 人員是否變更，手續(xù)是否齊全，進(jìn)度、質(zhì)量履約情況 工程現(xiàn)場管理 工程進(jìn)度、質(zhì)量、安全、承包、監(jiān)理單位及人員資質(zhì)等竣工驗收 驗收情況 驗收是否規(guī)范，承包、監(jiān)理單位竣工資料是否完整齊全合同管理情況 維護(hù)保養(yǎng)情況
5結(jié)算情況 是否真實、準(zhǔn)確，與合同和工程是否相符 實施后評價 是否進(jìn)行項目后評價，評價是否真實、科學(xué)
2.2.2 根據(jù)審計計劃提出工程審計所需的資料清單，向?qū)徲嫿M提交清單并按統(tǒng)一格式要求進(jìn)行完善，由審計組統(tǒng)一向被審計的項目 EPC 總承包單位發(fā)出。
2.2.3 收到送審資料后應(yīng)記錄接收資料的時間、內(nèi)容、提供單位及形式，及時查閱并盡快與報送資料人員溝通資料情況，對于存在的不完整或不符合要求的資料應(yīng)要求報送單位在合理時間內(nèi)重新報送，如有特殊情況應(yīng)予以說明。
2.2.4 查閱資料，了解項目開展情況，審計報送資料，記錄發(fā)現(xiàn)的問題。
2.2.5 現(xiàn)場審計內(nèi)容主要包括資料文件查閱核實、訪談、工程現(xiàn)場查勘等內(nèi)容：
2.2.5.1 審計小組人員應(yīng)根據(jù)審計計劃及報送的資料情況，抽樣調(diào)閱原件進(jìn)一步核實。
2.2.5.2 審計小組人員進(jìn)行訪談應(yīng)包括針對查閱資料時發(fā)現(xiàn)問題的訪談和按項目開展階段對相關(guān)部門進(jìn)行例行訪談。在訪談中一方面應(yīng)調(diào)查核實在資料中發(fā)現(xiàn)的問題記錄相關(guān)情況，另一方面應(yīng)詢問項目開展是否存在異常情況，是否發(fā)生特殊事件，事件發(fā)展情況及其已造成的影響。如發(fā)現(xiàn)有重大異常情況，應(yīng)在獲取可靠信息后及時向?qū)徲嬵I(lǐng)導(dǎo)小組匯報。
2.2.5.3 審計小組人員應(yīng)全面審查與工程相關(guān)的合同及招投標(biāo)文件、材料設(shè)備采購、進(jìn)度款、結(jié)算等資料，重點關(guān)注招投標(biāo)文件及合同的審批情況，是
6否存在未按制度進(jìn)行招投標(biāo)的情況，合同條款及效力、執(zhí)行管理情況、材料設(shè)備價格是否合理等。發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)進(jìn)行進(jìn)一步核實，并收集審計證據(jù)。
2.2.5.4 審計小組人員進(jìn)行現(xiàn)場查勘應(yīng)包括檢查工程進(jìn)度是否與工程進(jìn)度計劃表一致，現(xiàn)場與合同結(jié)算內(nèi)容是否存在差異，外觀質(zhì)量有無嚴(yán)重、明顯的問題，安全文明施工管理情況、工程資料管理及存檔情況，總承包單位、分包單位、監(jiān)理單位等相關(guān)單位、人員的管理協(xié)調(diào)情況，有無與合同不一致的分包、轉(zhuǎn)包現(xiàn)象、是否有未簽訂合同就進(jìn)場施工的情況，是否存在資料中未反應(yīng)的情況，發(fā)現(xiàn)的安全文明施工管理問題現(xiàn)場進(jìn)行提醒，其它方面問題應(yīng)在現(xiàn)場進(jìn)行溝通或核實，同時進(jìn)行記錄。通過工程現(xiàn)場查勘全面檢查是否有提高管理成本、進(jìn)度成本、質(zhì)量成本的因素。
2.2.5.5 審計小組人員應(yīng)復(fù)核前期審計報告提出的問題及建議的整改情況，并對仍舊存在的問題進(jìn)行記錄。
2.2.6 通過現(xiàn)場審計訪談、資料查閱、復(fù)核結(jié)合現(xiàn)場查勘情況，進(jìn)行深入調(diào)查、整理分析后得出審計初步意見。審計小組人員應(yīng)就審計情況進(jìn)行交流，并對發(fā)現(xiàn)問題的相關(guān)情況進(jìn)一步核實。
2.2.7 溝通審計初步意見應(yīng)與發(fā)現(xiàn)問題相關(guān)責(zé)任人、相關(guān)人員及部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通，并認(rèn)真聽取各方的說明及解釋并如實記錄。根據(jù)初步溝通情況修正初步意見，匯報領(lǐng)導(dǎo)并形成正式審計意見。
2.2.8 在征求被審計單位意見時，應(yīng)就工程審計范圍內(nèi)的情況進(jìn)行陳述。
2.2.9 按要求撰寫審計報告工程審計情況部分。
72.2.10 整理工作底稿，交審計組統(tǒng)一形成工作底稿，由部門統(tǒng)一保管。
2.2.11 總結(jié)報告提出的問題及建議列明下次審計應(yīng)關(guān)注的整改情況。
具體流程示意圖如下：
共 23 頁第 8 頁 審計項目工作流程
制定審計工作計劃
提交工程審計資料清單統(tǒng)一并審計組匯總后與審計通知一并下發(fā)
接收、收集相關(guān)資料登記資料來源及提供時間
記錄資料發(fā)現(xiàn)問題查閱報送資料根據(jù)資料了解項目概況
EPC 總承包
審計進(jìn)場會
對審計問題進(jìn)一步核實
發(fā)現(xiàn)問題 查閱現(xiàn)場資料進(jìn)行訪談復(fù)核前期問題整改情況勘察現(xiàn)場核實資料復(fù)印資料、記錄現(xiàn)場情況
重大情況 形成初步審計結(jié)果，其它審計人員交流，與相關(guān)人員溝通并修正審計意見
共 23 頁第 9 頁 向領(lǐng)導(dǎo)匯報審計情況與審計組共同征求被審計單位意見
撰寫審計報告整理底稿歸檔
整理列明后期審計需關(guān)注內(nèi)容
共 23 頁第 10 頁 2.2.12 審計關(guān)注重點內(nèi)容的提要 ⑴制度建設(shè)、建立及執(zhí)行審計 ①審計文件包括：簽批制度、制度流程中涉及的文件資料。
�、谥贫冉ㄔO(shè)、建立及執(zhí)行審計是指在工程建設(shè)項目過程對于管理制度及體系的建設(shè)及執(zhí)行情況的檢查，通過制度審計審核工程管理情況，督促規(guī)范相關(guān)部門完善制度體系、嚴(yán)格執(zhí)行制度以提高工程管理水平、降低因疏于管理而導(dǎo)致的成本增加的風(fēng)險。
�、蹖徲嬋藛T可采用穿行測試的方式檢查制度體系是否完善，制度是否可行，是否還存在管理漏洞、制度缺失的情況。
�、軐徲嬛羞�應(yīng)根據(jù)審計期間發(fā)現(xiàn)的問題追根溯源，檢查是否是由于制度存在規(guī)定不明確或部分重要內(nèi)容缺失導(dǎo)致操作無法可依或無法進(jìn)行有效管理。
⑤審計中可采用抽樣調(diào)查或查閱相關(guān)文件的方式檢查制度是否執(zhí)行及執(zhí)行的情況，也應(yīng)采用訪談的形式了解執(zhí)行人對于制度的理解程度、意見和建議。
制度情況審計的方法及適用情況表 調(diào)查對象 調(diào)查方法 審計目的 管理制度、規(guī)范 穿行測試 尋找缺少制度控制的環(huán)節(jié)制度涉及資料 按比例抽樣調(diào)查 檢查制度執(zhí)行情況 制度執(zhí)行人 訪談 制度普及情況、反饋意見項目管理發(fā)生的問題 逆查法 識別制度漏洞 ⑵規(guī)劃設(shè)計情況審計
共 23 頁第 11 頁①審計文件包括：設(shè)計合同及附件、設(shè)計圖紙等設(shè)計成果資料、工程進(jìn)度計劃、設(shè)計變更、洽商、現(xiàn)場簽證等。
�、谝�(guī)劃設(shè)計審計主要是對于設(shè)計的進(jìn)度和深度進(jìn)行符合性檢查，項目的是否從規(guī)劃設(shè)計階段即進(jìn)行了造價控制，是否進(jìn)行了限額設(shè)計，是否存在多次設(shè)計、過渡設(shè)計的情況。
�、凼┕ぴO(shè)計圖紙深度是否符合建設(shè)要求、是否能夠按圖開展施工，是否存在不合理、不交圈的情況。施工階段是否存在因設(shè)計原因?qū)е碌脑O(shè)計變更、現(xiàn)場簽證等。
規(guī)劃設(shè)計審計的內(nèi)容及方法表 審計對象 審計方法 審計內(nèi)容 審計目的 設(shè)計合同、工程進(jìn)度 對比法 設(shè)計進(jìn)度、設(shè)計深度 檢查設(shè)計成本控制情況 設(shè)計圖紙、設(shè)計成果 重點抽樣審圖 可行性、經(jīng)濟(jì)性、嚴(yán)謹(jǐn)性檢查工程設(shè)計經(jīng)濟(jì)性，是否可控制工程成本 設(shè)計變更、洽商、現(xiàn)場簽證 調(diào)查分析 設(shè)計是否存在缺陷、漏洞檢查是否存在設(shè)計的問題導(dǎo)致工程成本地加 工程現(xiàn)場 現(xiàn)場觀測 設(shè)計圖紙符合性 檢查設(shè)計與能否符合工程現(xiàn)場情況及工程進(jìn)度
⑶合同管理審計 ①工程建設(shè)項目合同管理審計是指在工程建設(shè)項目審計中對于合同的簽訂、執(zhí)行和管理以及相關(guān)情況的審計。
共 23 頁第 12 頁②審計文件包括：合同簽批手續(xù)、合同、合同附件、對方法定代表人身份證明書和法定代表人授權(quán)委托書、合同補(bǔ)充協(xié)議、合同變更協(xié)議、合同解除協(xié)議、合同糾紛處理協(xié)議、法院判決書、仲裁書、會審記錄、相關(guān)招投標(biāo)文件、約談記錄等。
�、酆贤炗喦闆r需重點關(guān)注的內(nèi)容如下：
�、彶楹贤欠駥儆趹�(yīng)招標(biāo)范圍，進(jìn)行招標(biāo)的合同的招投標(biāo)文件審查與招投標(biāo)審計的關(guān)注重點基本一致；應(yīng)招標(biāo)而未招標(biāo)的合同應(yīng)的直接委托說明、審查約談記錄等合同簽訂的過程文件。
ii 審查合同內(nèi)容是否準(zhǔn)確、完整、嚴(yán)謹(jǐn)，是否存在法律風(fēng)險。
iii 審核合同是否涉嫌違法分包。
iv 審查合同對方資質(zhì)是否符合工程項目的相關(guān)要求。是否附有《法定代表人身份證明書》或《法定代表人授權(quán)委托書》。
�、芎贤瑘�(zhí)行情況需重點關(guān)注的內(nèi)容有：
ⅰ承發(fā)包雙方是否嚴(yán)格履行了合同所規(guī)定的義務(wù)（包括工期、工程質(zhì)量、技術(shù)指標(biāo)及工程項目管理等），有無違反合同的情況； ⅱ工程款支付情況，如工程預(yù)付款、工程進(jìn)度款是否與合同規(guī)定的比例及工程進(jìn)展情況相符；工程預(yù)付款在工程進(jìn)度款審核中是否如數(shù)進(jìn)行了抵扣，質(zhì)
共 23 頁第 13 頁量保證金是否留足； ⅲ在執(zhí)行合同的過程中如發(fā)生合同變更、解除，是否按制度進(jìn)行了簽批。
�、菶PC 項目人員的審計 ①審計文件包括：工程項目進(jìn)度計劃、工程相關(guān)部門及部門制度、崗位設(shè)置及崗位職責(zé)、在職員工花名冊、投標(biāo)文件人員花名冊、人員變更申請等。
�、烧型稑�(biāo)管理審計 ①招投標(biāo)管理審計是指對于招投標(biāo)工作的過程、內(nèi)容及管理情況的審計。
�、趯徲嬑募ǎ合嚓P(guān)的簽批文件資料、投標(biāo)單位考察資料、招標(biāo)文件、標(biāo)底、投標(biāo)文件、開標(biāo)過程文件、評標(biāo)文件、中標(biāo)通知書、約談記錄、簽訂合同及附件、合同補(bǔ)充協(xié)議等。
�、墼u標(biāo)及中標(biāo)需重點關(guān)注的內(nèi)容是檢查評標(biāo)人員是否符合制度及相關(guān)規(guī)定、評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否與招標(biāo)文件所述一致、評標(biāo)報告是否真實合理、評標(biāo)結(jié)果是否經(jīng)審批等，此外還應(yīng)檢查中標(biāo)單位是否在投標(biāo)單位內(nèi)、簽訂合同是否與招標(biāo)文件一致、簽訂合同單位是否為中標(biāo)單位。
�、苷型稑�(biāo)工作對于中全程應(yīng)關(guān)注時間順序是否符合邏輯，以審計招投標(biāo)工作的真實性、合理性。
招投標(biāo)工作審計主要內(nèi)容提要表 流程名稱 審查目的 審查內(nèi)容提要
共 23 頁第 14 頁流程名稱 審查目的 審查內(nèi)容提要
招標(biāo)前期 工作是否可控 簽批文件 招標(biāo)能否符合工程需要 招標(biāo)文件是否真實、全面及標(biāo)底編制情況等 合同形式是否與工程相符 招標(biāo)文件所附合同主要條款是否符合工程特點 招投標(biāo)過程 招標(biāo)過程合規(guī)性 開標(biāo)過程是否符合規(guī)定、有人監(jiān)督 招標(biāo)過程真實性 是否有圍標(biāo)、串標(biāo)、虛假招投標(biāo)的跡象 評標(biāo)及中標(biāo) 評標(biāo)嚴(yán)謹(jǐn)性 檢查評標(biāo)人員是否符合制度及相關(guān)規(guī)定 評標(biāo)合理性 評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否與招標(biāo)文件所述一致、真實合理；中標(biāo)單位是否在投標(biāo)單位內(nèi) 工作可控情況 評標(biāo)結(jié)果是否經(jīng)審批等 招投標(biāo)結(jié)果實現(xiàn)情況 簽訂合同是否與招標(biāo)文件一致、與評標(biāo)結(jié)果一致 ⑹設(shè)備材料采購定價 ①設(shè)備材料采購管理審計是指對于設(shè)備材料采購的過程、內(nèi)容及管理情況的審計。
�、趯徲嬑募ǎ合嚓P(guān)的簽批文件資料、比價文件、約談記錄、簽訂合同及附件、合同補(bǔ)充協(xié)議等。
�、蹖徲嬋藛T應(yīng)首先采用查閱相關(guān)文件記錄的方式對采購過程進(jìn)行核實，針對資料的相關(guān)記錄的真實性可采用抽樣電話或函證的方式復(fù)核。
�、艽送猓^程應(yīng)關(guān)注時間順序是否符合邏輯，以審計過程真實性、合理性。
設(shè)備材料采購審計的方法及適用情況表
共 23 頁第 15 頁調(diào)查對象 調(diào)查方法 審計目的 保存資料 隨機(jī)抽樣復(fù)核 資料真實性 相關(guān)人員 訪談 了解采購過程及問題發(fā)生情況設(shè)備材料 現(xiàn)場核實 實際完成情況檢查 異常情況 邏輯推理法 尋找問題根源 ⑺工程現(xiàn)場管理 ①工程現(xiàn)場管理審計是指工程現(xiàn)場所有管理情況的審計。
�、趯徲媰�(nèi)容包括：工程進(jìn)度、質(zhì)量、安全文明施工、材料物資進(jìn)場及存放、使用等情況，工程現(xiàn)場單位、人員、機(jī)械設(shè)備、文件資料、制度的建立及執(zhí)行等管理情況，工程實施記錄等。
③審計人員可采用觀察、詢問、測量、查閱相關(guān)文件記錄的方式對工程現(xiàn)場管理情況進(jìn)行檢查。
�、軐τ诓煌矫妗⒉煌潭鹊膯栴}應(yīng)采用具體問題具體分析的方法進(jìn)行調(diào)查核實，審計人員可與工程各相關(guān)人員進(jìn)行交流，但與被審計單位或部門以外的人員進(jìn)行交流應(yīng)僅限于了解或核實情況。
�、荽送�，現(xiàn)場審計全過程應(yīng)保障安全，遵守施工場地規(guī)定。
工程現(xiàn)場管理審計的內(nèi)容提要表
調(diào)查對象 調(diào)查重點 審計目的 制度的建立及執(zhí)行 管理控制情況 督促控制管理成本 進(jìn)度 計劃完成情況 督促控制進(jìn)度成本
共 23 頁第 16 頁質(zhì)量 合同執(zhí)行情況 督促控制質(zhì)量成本 安全文明施工 安全情況 督促控制管理成本 材料物資進(jìn)場及存放、使用 安全情況 督促控制管理成本 工程現(xiàn)場單位 資質(zhì)情況 督促控制管理成本 人員、機(jī)械設(shè)備 資質(zhì)情況、安全情況 督促控制管理成本 洽商變更、開竣工等文件資料 完整、與工程同步情況檢查資料真實性、為結(jié)算做好資料準(zhǔn)備
3.內(nèi)部審計工作流程 3.1 內(nèi)部審計的總目標(biāo)是審查和評價開發(fā)公司各項經(jīng)營管理活動，協(xié)助開發(fā)公司的成員有效地履行他們的職責(zé)，對內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計的恰當(dāng)性進(jìn)行評價。
3.2 本次內(nèi)部審計的內(nèi)容重點：
3.2.1 內(nèi)部制度的建設(shè)與執(zhí)行 ①審計文件包括：簽批制度、制度流程中涉及的文件資料。
�、谥贫冉ㄔO(shè)、建立及執(zhí)行審計是指在工程建設(shè)項目過程對于管理制度及體系的建設(shè)及執(zhí)行情況的檢查，通過制度審計審核工程管理情況，督促規(guī)范相關(guān)部門完善制度體系、嚴(yán)格執(zhí)行制度以提高工程管理水平、降低因疏于管理而導(dǎo)致的成本增加的風(fēng)險。
�、蹖徲嬋藛T可采用穿行測試的方式檢查制度體系是否完善，制度是否可行，是否還存在管理漏洞、制度缺失的情況。
�、軐徲嬛羞�應(yīng)根據(jù)審計期間發(fā)現(xiàn)的問題追根溯源，檢查是否是由于制度存
共 23 頁第 17 頁在規(guī)定不明確或部分重要內(nèi)容缺失導(dǎo)致操作無法可依或無法進(jìn)行有效管理。
⑤審計中可采用抽樣調(diào)查或查閱相關(guān)文件的方式檢查制度是否執(zhí)行及執(zhí)行的情況，也應(yīng)采用訪談的形式了解執(zhí)行人對于制度的理解程度、意見和建議。
制度情況審計的方法及適用情況表 調(diào)查對象 調(diào)查方法 審計目的 管理制度、規(guī)范 穿行測試 尋找缺少制度控制的環(huán)節(jié)制度涉及資料 按比例抽樣調(diào)查 檢查制度執(zhí)行情況 制度執(zhí)行人 訪談 制度普及情況、反饋意見項目管理發(fā)生的問題 逆查法 識別制度漏洞 3.2.2 內(nèi)部會計控制 ①可靠的憑證和記錄制度。此項要求是指會計憑證應(yīng)種類齊全、內(nèi)容完整、預(yù)先連續(xù)編號；會計人員應(yīng)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時立即進(jìn)行帳務(wù)處理。
�、谕暾牟居浿贫�。指建立符合準(zhǔn)則及會計制度規(guī)定和適合生產(chǎn)經(jīng)營特點的帳簿和報表制度，以確保會計記錄的嚴(yán)密性。
③執(zhí)行的具體會計政策,是否堅持一貫性原則。
④授權(quán)。指各級管理人員有明確的職權(quán)范圍；每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)經(jīng)過審批。
⑤不相容職務(wù)的分離。指一項業(yè)務(wù)須由兩個以上的人共同完成，一個人的工作可自動地檢查另一個人的工作；一項交易的發(fā)生、批準(zhǔn)、記錄和對由于交易而帶來的資產(chǎn)保管，必須由不同的部門和人員來承擔(dān)。
�、藿咏拗啤Ｖ钙髽I(yè)具備保護(hù)資產(chǎn)安全的措施，資產(chǎn)和會計資料限制無關(guān)人員接近。
�、呋酥贫取＜从蓪ｉT人員對企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的帳證、帳帳、帳表的
共 23 頁第 18 頁定期核對、檢查制度。
�、喽ㄆ诨虿欢ㄆ诘貙Y產(chǎn)進(jìn)行盤點。
3.2.3 內(nèi)部控制環(huán)境 ①管理人員是否具備崗位管理能力，崗位是否較穩(wěn)定。
②重大決策是否僅由主管領(lǐng)導(dǎo)單獨做出。
③管理者對內(nèi)部控制的態(tài)度。
3.2.3 審計調(diào)查：對公司存在的問題或投訴、舉報事項進(jìn)行專題調(diào)查。
基本按照一般流程進(jìn)行，審計過程中結(jié)合相關(guān)的審計內(nèi)容提要或?qū)ｍ棇徲媰?nèi)容進(jìn)行。
3.2.3.1 接受審計任務(wù)，確定審計工作內(nèi)容、對象及重點，制定審計計劃，報部門負(fù)責(zé)人審查。
3.2.3.2 向被審計單位發(fā)出經(jīng)簽字批準(zhǔn)的審計通知及審計所需的資料清單。(審計通知按部門統(tǒng)一格式) 3.2.3.3 接收、收集與項目審計的相關(guān)資料。
3.2.3.4 查閱資料，了解基本情況，進(jìn)行初步審計，形成對審計項目的初步印象，針對審計重點內(nèi)容記錄相關(guān)情況。
3.2.3.5，實施審計：工程審計人員應(yīng)采用全面審查、勘察現(xiàn)場、負(fù)責(zé)等方法進(jìn)訪談行深入調(diào)查和審計。
共 23 頁第 19 頁3.2.3.6 通過對審計調(diào)查情況、查閱資料內(nèi)容及現(xiàn)場查勘情況的整理分析得出審計初步意見，工程審計人員應(yīng)與審計組的其它審計人員就審計情況進(jìn)行交流，并對發(fā)現(xiàn)問題的相關(guān)情況進(jìn)一步核實。
3.2.3.7 溝通審計初步意見應(yīng)與發(fā)現(xiàn)問題相關(guān)責(zé)任人、相關(guān)人員及部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通，征求被審計單位的意見，并認(rèn)真聽取各方的情況說明并如實記錄。
3.2.3.8 審計初步意見溝通后，應(yīng)按征求意見情況對于審計初步意見進(jìn)行修正，匯報領(lǐng)導(dǎo)并形成最終審計意見。
3.2.3.9 根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的意見及審計要求出具工程審計情況的報告。
3.2.3.10 整理工程審計工作底稿，并上交部門統(tǒng)一形成審計工作檔案。
3.2.3.11根據(jù)報告提出的問題及處理意見復(fù)核審計意見回復(fù)或相關(guān)處理文件、實際的整改情況或處理情況。
4.質(zhì)量、信息檔案管理 4.1.1 工程審計質(zhì)案組卷質(zhì)量。
4.1.2 審計工作質(zhì)量4.1.2.1 基本要求嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲嫞贿z漏關(guān) 共質(zhì)量包括審計工作完成質(zhì)量、審計報告量要求：
�。汗こ虒徲嫅�(yīng)完成計劃審計的內(nèi)容，關(guān)鍵內(nèi)容、不遺漏重點問題，不超范圍接收資料，制定計劃發(fā)出審計通知單及資料清單接收、收集資料查閱資料實施審計形成初步意見征求被審計單位意見形成最終審計意見出具工程審計報告整理底稿復(fù)核審計意見回復(fù)或處理情況共 23 頁第 20 頁 告書寫質(zhì)量和審計檔對項目進(jìn)行全面、圍超權(quán)限審計。
共 23 頁第 21 頁4.1.2.2 原則要求：應(yīng)從項目具體情況出發(fā)，結(jié)合實際，避免形式主義的審計，應(yīng)從全局的發(fā)展、全局的利益和項目整體情況出發(fā)，避免形而上學(xué)的審計。
4.1.2.3 影響要求：不應(yīng)對被審計小組門正常工作造成嚴(yán)重影響。在工程現(xiàn)場應(yīng)注意遵守工地的安全規(guī)定以及工地其它管理規(guī)定，不得擾亂施工正常秩序。
4.1.3 審計成果質(zhì)量要求：
4.1.3.1審計報告基本要求：審計報告的書寫質(zhì)量要求無錯字、別字及病句，語言通順，用詞妥當(dāng)，敘述問題簡單明確，條理清楚。
4.1.3.2 審計報告編制原則：要以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，做到客觀、完整、及時、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。
4.1.3.3 審計報告內(nèi)容要求：審計報告應(yīng)說明審計范圍和依據(jù)，提出結(jié)論和建議，對于發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)提出審計意見，提出的審計意見應(yīng)有針對性的建議，提出的建議應(yīng)具備實用性和可操作性。
4.1.4 審計小組人員中應(yīng)將審計執(zhí)行過程中所收集的審計證據(jù)、記錄保存于審計工作底稿中。
4.1.5 出具審計報告后，對于審計提出的意見和建議進(jìn)行不同形式的后續(xù)審計，包括查閱審計意見回復(fù)資料、再次審計對于前期審計問題整改情況進(jìn)行核實等形式，促進(jìn)被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題及時采取合理、有效的糾正措施。
共 23 頁第 22 頁4.2.1 工程審計信息包括紙制資料、電子資料及與審計有關(guān)內(nèi)容和情況等。
4.2.2 工程審計情況及涉及內(nèi)容屬于機(jī)密，不得外泄。
4.2.3 工程審計資料檔案屬于保密文件，由審計小組統(tǒng)一妥善保存，嚴(yán)禁擅自修改或銷毀，無審計領(lǐng)導(dǎo)小組同意不得擅自傳閱、外借、復(fù)制。
4.2.4 工程審計資料檔案包括審計過程中的簽批文件、審計報告、被審計單位的反饋意見等。留存審計資料要求保留與報告相關(guān)資料，首先以完整為原則，避免造成斷章取義、無法說明問題或難以為后期審計提供參考依據(jù)的情況；同時留存證明資料復(fù)印件還應(yīng)注意勤儉節(jié)約，不重復(fù)保留同一項目的同一資料；底稿應(yīng)編制底稿目錄以備查閱。
5.職責(zé)、權(quán)限 5.1 審計小組人員應(yīng)檢查工程管理制度、規(guī)定和程序的建立和執(zhí)行情況。
5.2 審計小組人員應(yīng)勘察工程現(xiàn)場情況。
5.3 審計小組人員應(yīng)查閱工程項目管理的文件資料，檢查合同、協(xié)議的簽訂及執(zhí)行情況等。
5.4 審計小組人員應(yīng)對審計中的有關(guān)事項進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料。
5.5 審計小組人員應(yīng)對工程管理情況進(jìn)行分析和匯報；提出改進(jìn)管理、提高效益的建議。
共 23 頁第 23 頁5.6 審計小組人員應(yīng)根據(jù)實際情況不斷完善工程審計工作流程。
5.7 審計小組人員應(yīng)對審計項目進(jìn)行后續(xù)審計。
6. 附則 6.1 本工作流程僅適用于蘭州新區(qū)綜合保稅區(qū)項目與蘭州新區(qū)綜合保稅區(qū)開發(fā)建設(shè)有限公司內(nèi)部審計工作。
6.2 本工作流程由蘭州新區(qū)綜合保稅區(qū)結(jié)算審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)解釋。
6.3 本工程流程自簽批之日起施行。
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