三天前，家住北京市朝陽區(qū)雙井天之驕子小區(qū)的劉先生還在納悶：“民意僅僅值30元錢嗎？”沒想到：三天后，全國人大常委會通過修改后的個人所得稅法，個稅起征點(diǎn)從二審草案中的3000元提高到了3500元，“雖然僅僅是提高了500元，距離我的想法仍有差距，但還是讓人心頭一暖，畢竟政府讓利于民了�！眲⑾壬�驚喜中略帶一點(diǎn)疑惑，“不過，真不知道這個3500元是怎么最后定下來的？”
　　
　　起征點(diǎn)為何定3500元
　　2011年6月30日下午，以134票贊成、6票反對、11票棄權(quán)，十一屆全國人大常委會第二十一次會議表決通過了《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》。根據(jù)這個決定，個稅起征點(diǎn)將從現(xiàn)行的2000元提高到3500元，并將于今年9月1日起施行。
　　此前三天，提交全國人大常委會二審的個稅法修正案草案，起征點(diǎn)還維持在3000元不變。短短三天后，起征點(diǎn)就提高到了3500元。這一調(diào)整，引起了社會眾多人士的高度關(guān)注。什么原因?qū)е铝诉@種“出人意料”的修改？
　　全國人大常委會委員長吳邦國在此次常委會會議上講話時表示，在通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)表意見的公眾中，83%的人希望在原方案基礎(chǔ)上適當(dāng)上調(diào)工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，這從一個側(cè)面反映了老百姓的期待�！霸谶@次會議上，我們本著認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，綜合考慮各方面意見，積極與國務(wù)院溝通協(xié)調(diào)，經(jīng)過充分審議、反復(fù)研究，對草案作了進(jìn)一步修改�！�
　　6月30日，全國人大常委會法工委副主任李飛在新聞發(fā)布會上表示，這體現(xiàn)了全國人大常委會真正發(fā)揚(yáng)民主，科學(xué)立法。李飛解釋，個稅法修正案草案有8萬多人提出了23萬多條意見，雖然二審最初提交的修改方案對3000元的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)沒有修改，但第一級稅率將5%降到3%，加大了對工薪所得納稅人中70%較低收入人群的減稅力度。但在全國人大常委會分組會議審議修改方案時，有一些委員提出，是不是能夠再加大減輕稅負(fù)的力度，因此最后定為3500元。
　　“500元的距離，在技術(shù)層面并不大。但在價值層面，彰顯的是改善民生的決心。”有媒體如此報道。
　　不過，也有報道分析指出，“此次，公眾只是獲知個稅起征點(diǎn)將提升至3500元的結(jié)果，對其過程卻不甚了然。如果這也算是民意的勝利，那只能說是一場不明不白的勝利。對公眾而言，起征點(diǎn)的調(diào)高更像是一種自上而下的恩賜，或意料之外的紅包�！�
　　“這個3500元的起征點(diǎn)，到底是如何科學(xué)計算出來的？為什么不能再提高一些？”劉先生說他看了很多公開報道，但依然一頭霧水。記者走訪專家學(xué)者的過程中，亦未得到明確的答復(fù)。
　　不過，國家人力資源和社會保障部下屬中國人事科學(xué)研究院工資福利研究室岳穎副主任認(rèn)為，“起征點(diǎn)到底定多少合適，應(yīng)取決于居民的基本生活開支，這個費(fèi)用是養(yǎng)活再生產(chǎn)勞動力的最基本開支，如果也征了稅，那就是過頭稅�！�
　　中國社會科學(xué)院財政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所稅收研究室財政學(xué)博士蔣震則表示，“我們認(rèn)為（個稅起征點(diǎn)3500元）基本上能囊括生活成本，維持必要生活開支，如果不考慮住房等需求�！�
　　
　　個稅調(diào)整的影響力
　　據(jù)中國之聲《新聞晚高峰》報道，最終通過的個稅修改決定將工薪所得免征額由目前的2000元提高到3500元，意味著6000萬人不再繳納個稅，“換種說法，就是國家讓利于民每年至少1600億元�！庇浾哌@樣分析后，劉先生似有所悟。
　　記者發(fā)現(xiàn)，此次個稅法修改是三次修改以來首次修改稅率表，由原來的9級超額累進(jìn)稅率減少為7級超額累進(jìn)，在全國人大常委會此次審議時，又將最低檔稅率由5%降低到3%。
　　“納稅人納稅負(fù)擔(dān)普遍減輕，體現(xiàn)了國家對因物價上漲等因素造成居民生活成本上升的一個補(bǔ)償。”6月30日，財政部稅政司副司長王建凡在新聞發(fā)布會上表示，通過調(diào)整工薪所得稅率結(jié)構(gòu)，使絕大部分的工薪所得納稅人在享受提高減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的同時進(jìn)一步減輕稅負(fù)。
　　劉先生在北京豐臺一家大型物流公司任職，月薪5000元左右。他認(rèn)為，個稅免征額提高到3500元，最低檔稅率由5%降低到3%后，月收入（扣除三險一金后）按5000元計算，應(yīng)繳納稅額是45元，而此前的實(shí)際繳納額（個稅調(diào)整前）是325元�！八阆聛�，減稅280元。”劉先生呵呵笑著說，也算是一筆不大不小的費(fèi)用了。
　　據(jù)悉，此次個稅調(diào)整后，月收入3000元至3500元（扣除三險一金后）的工薪族，自今年9月1日起，就可以“高枕無憂”不必再繳稅了；月收入3500元至38600元（扣除三險一金后）的人士，依然需要繳稅，但稅額會有不同程度的減輕。收入越高，所減稅額越少。比如月收入1萬元（扣除三險一金后）者，調(diào)整前實(shí)繳稅1225元，調(diào)整后應(yīng)繳稅745元，實(shí)際減少480元；而月收入38600元（扣除三險一金后）以上者，此次個稅調(diào)整后，則需要繳納更多的稅額。比如月收入10萬者，調(diào)整前實(shí)繳稅28825元，調(diào)整后應(yīng)繳稅29920元，實(shí)際增加了1095元。
　　“這樣看來，這次個稅調(diào)整是惠民不少了�！眲⑾壬�仔細(xì)聽了記者的分析后，不無感慨地說。
　　
　　起征點(diǎn)不是關(guān)鍵問題
　　然而，就在舉國上下為個稅起征點(diǎn)“熱血沸騰”的日子里，記者采訪蔣震時，卻聽到了一個頗為新奇的說法：起征點(diǎn)并非關(guān)鍵問題。
　　如此“1600億元”的惠民力度還嫌不夠，那么，什么才是個稅改革的“關(guān)鍵問題”？
　　“咱們現(xiàn)在的矛盾關(guān)鍵不在于個人所得稅，而在于流轉(zhuǎn)稅。”
　　流通稅，指以納稅人商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或者數(shù)量以及非商品交易的營業(yè)額為征稅對象的一類稅收。流轉(zhuǎn)稅的課稅對象既包括商品銷售額，也包括非商品銷售額。各種流轉(zhuǎn)稅，如增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等，是政府財政收入的重要來源。
　　“即使免征額提高再高，對低收入群體也沒有任何影響。”蔣震認(rèn)為，原來不用繳稅的，此次個稅調(diào)整后依然不用繳稅。“咱們可以做一個比較，你個人所得稅免征額定再高，你讓食品價格降低一點(diǎn)，哪個給低收入群體帶來的實(shí)惠更大？”蔣震分析說，平日里我們吃的糧食，吃的饅頭等，里面都含稅，“中國的稅制結(jié)構(gòu)以流轉(zhuǎn)稅為主體，大量流轉(zhuǎn)稅可以轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者�！� 蔣震認(rèn)為，此次個稅調(diào)整，只是對中等收入群體，較為有利。
　　所以，“要從整個稅制結(jié)構(gòu)來看，不要就個人所得稅談個人所得稅�！笔Y震指出，理想的做法是“不斷完善個人所得稅，不斷降低流轉(zhuǎn)稅�！�
　　“目前，我國行業(yè)收入差距、地區(qū)收入差距、不同群體收入差距均達(dá)歷史最高，收入分配格局嚴(yán)重失衡已成共識。如何合理調(diào)整收入分配關(guān)系，努力校正失衡的收入分配格局，成為當(dāng)前迫在眉睫的社會難題和政治難題。”岳穎介紹說，我國“十二五”規(guī)劃綱要基本確定了合理調(diào)整收入分配關(guān)系的“提低、擴(kuò)中、控高”的基本思路與政策取向。但是，如何有效地“提低、擴(kuò)中、控高”，則成為人們關(guān)注的焦點(diǎn)。
　　“提高個稅起征點(diǎn)，保證居民基本生活開支，不征‘過頭稅’。”岳穎針對如何“擴(kuò)中”，提出了自己的建議。此次個稅調(diào)整，似乎與岳穎的見解不謀而合。
　　不過，還是有所區(qū)別。岳穎認(rèn)為，個人所得稅本來是控制高收入者過高收入的一種手段，如在美國10%的最高收入者繳納個稅占總額的80%以上。遺憾的是，個稅改革卻成為我國“擴(kuò)中”的首選。
　　岳穎指出，由于中等收入者的邊際消費(fèi)傾向比較高，因此要進(jìn)一步擴(kuò)大中等收入階層比重，形成中等收入群體占主體的“橄欖型”分配格局，警惕“中等收入陷阱”。
　　她建議，“加快稅收制度改革，加大所得稅的再分配功能，讓個人所得稅調(diào)節(jié)的重點(diǎn)轉(zhuǎn)向以高收入者為主，調(diào)高個人所得稅的起征點(diǎn)和高收入者的累進(jìn)所得稅率，減少所得稅的累進(jìn)層級，并加大各層級之間的級差，來減輕中等收入階層的稅負(fù)�！�
　　
　　個稅改革的理想目標(biāo)
　　顯然，個稅改革是一個很復(fù)雜的問題，不是一蹴而就可以解決的。
　　就在此次個稅調(diào)整結(jié)果出來的前一天，即6月29日，中國社科院財政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所發(fā)布報告稱，我國個稅的改革目標(biāo)定位于“綜合與分類相結(jié)合”可以追溯至上個世紀(jì)90年代中期，迄今已跨越了“九五”、“十五”和“十一五”規(guī)（計）劃，并寫入“十二五”規(guī)劃，但目前，這一改革目標(biāo)仍停留于研究層面，未取得實(shí)質(zhì)進(jìn)展。
　　所謂“綜合與分類相結(jié)合”，這份名為《個人所得稅：邁出走向“綜合與分類相結(jié)合”的腳步》的報告副主編、社科院財政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所稅收研究室主任張斌對外介紹說，“綜合與分類相結(jié)合”的個稅制度是要建立在納稅人個稅申報的基礎(chǔ)上，但我國目前的個稅征管機(jī)制，仍停留在間接征收、截流管理的水平，也就是從源征稅、代扣代繳。
　　據(jù)悉，盡管目前我國已實(shí)施年所得超過12萬元納稅人自行納稅申報制度，但大量還是“間接征收、截流管理”。如此征稅，“連你自己都不可能直截了當(dāng)?shù)刂�道自己納了多少稅�！笔Y震說，這必然導(dǎo)致個人所得稅征管不理想。
　　該報告稱，在現(xiàn)時稅收征管環(huán)境和條件的約束下，要使中國的個人所得稅制朝“綜合與分類相結(jié)合”的既定目標(biāo)邁出實(shí)質(zhì)性腳步，唯一可行的辦法是采用“漸進(jìn)式”改革路徑。
　　何為“漸進(jìn)式”改革路徑？報告指出，為避免因所謂征管條件不到位導(dǎo)致的阻礙，“漸進(jìn)式”改革初始方案的核心是，在保持現(xiàn)行分類所得稅制框架基本穩(wěn)定的前提下，以已經(jīng)實(shí)施的年所得超過12萬元納稅人自行納稅申報制度為基礎(chǔ)，通過對部分所得項(xiàng)目適用綜合稅率表進(jìn)行年度匯算清繳的方式，對已經(jīng)進(jìn)入自行申報范圍的納稅人先行實(shí)施綜合計征。
　　張斌介紹，該漸進(jìn)式改革方案的最大優(yōu)點(diǎn)在于，既可控制自行申報納稅人的初始規(guī)模，又可較好利用既有制度框架。與分類所得稅制（現(xiàn)行的個人所得稅征稅制度）相比，在有利于加強(qiáng)對高收入者的稅收調(diào)節(jié)力度的同時，又具有較好的可拓展性。
　　該報告還建議，隨著個稅征管條件和征管機(jī)制的逐步完善，可逐步擴(kuò)大綜合計稅納稅人的數(shù)量范圍；擴(kuò)大納入綜合計稅范圍的所得項(xiàng)目；適時引入差別扣除項(xiàng)目，條件成熟時允許以家庭為單位申報納稅等；最終走向個稅改革的目標(biāo)方案。
　　無獨(dú)有偶，著名財經(jīng)評論員葉檀接受媒體采訪時，也曾認(rèn)為，“在條件適當(dāng)?shù)那闆r下，應(yīng)當(dāng)盡快實(shí)行綜合稅制的改革，我們的分類稅制現(xiàn)在已經(jīng)從9級到7級，但是7級還是太多，而且是以個人為單位征收，而不是以家庭為單位征收，未來所有的這一切都應(yīng)該向著以家庭為單位征收，然后盡量減少層級提高效率的這么一個方向去走。”
　　
　　鏈接
　　自1993年《個人所得稅法》確立以來，我國曾先后進(jìn)行了兩次比較重要的個稅改革。第一次是2005年10月27日，全國人大常委會通過決議，把個人所得稅工薪費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)從800元調(diào)整到1600元，并于2006年1月1日起施行。第二次是2007年12月29日，全國人大常委會表決通過，個人所得稅起征點(diǎn)自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。與之前兩次相比，本次個稅調(diào)整，起征點(diǎn)提高幅度明顯加大。
　　編輯：劉文婷 美編：閻瑾

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